Nachhaltigkeit im Prüfungsfokus der Revision: neue Vorgaben/Prüffelder

Anforderungen/Erwartungen an ein ESG-Risikomanagement • Prüfungsansätze in Bezug auf Strategien, Geschäftsorganisation & Risikomanagement • Mängelnachverfolgung seit 202

Inzwischen kann sich keine Bank mehr gesellschaftspolitischen und regulatorischen Entwicklungen zur nachhaltigen Finanzwirtschaft entziehen. Demnach müssen sich alle drei Verteidigungslinien der Bank mit Nachhaltigkeits-/ ESG-Faktoren auseinandersetzen. Nach Vorgaben der Aufsicht ist das finanzielle Risikopotenzial zu identifizieren, zu bewerten, zu steuern, zu überwachen und durch Offenlegungsvorschriften transparent zu machen. Hierbei kann die Interne Revision mittels „(Vor-)Prüfungen“ frühzeitig Umsetzungsrisiken, -mängel und Verbesserungspotenziale identifizieren. Eine Bundesbank-Prüferin berichtet über Vorgaben und Erwartungen an Management und Offenlegung von ESG-Risiken. Danach setzen sich zwei Revisoren kritisch mit Prüfungsfeldern/-handlungen zu Unternehmensführung/ Strategie, Geschäftsorganisation und Risikomanagement auseinander.

Seminarnummer: SE2406002
Interessant für die Bereiche: Vorstand & Aufsichtsrat, Revision

Aufsichtliche Anforderungen und Erwartungen an Nachhaltigkeits-/ESG-Faktoren und -Risiken

  • BaFin-Merkblatt: Konkretisierung des Umgangs mit Nachhaltigkeitsrisiken (NHR) in Banken und Good Practice-Leitfaden
  • Anforderungen ans Risikomanagement im EZB-Leitfaden zuKlima- und Umweltrisiken: Anwendung auf LSI-Institute (Proportionalitätsprinzip)
  • Risikomanagement von NHR in MaRisk 8.0: u.a. Integration von NHR in die Strategie und Risikoinventur • Einfluss von ESG (Umwelt, Soziale & Governance)-Faktoren auf verschiedene Risikoarten (Würdigung der doppelten Materialität) • NHR-Bezüge zur Kreditvergabe/-überwachung • NHR bei Stresstests
  • Weitere Vorgaben zum Umgang mit NHR-/ESG-Faktoren: EBA-Leitlinien zur Kreditvergabe/-überwachung • EBA-Leitlinien Risk Governance • Baseler Papiere zu klimabezogenen Risiken • ECB Guide to fit and proper assessments • EBA Report on management and supervision of ESG risks
  • Aufschlussreiche Ergebnisse aus EZB-Klima-Stresstest und LSI-Stresstest2022
  • Prüfungsansätze, Feststellungen und Erwartungen der Aufsicht • Einfluss von ESG-Risiken auf den SREP • erste Good-Practice-Beispiele

(dazwischen 15 min. Pause)

10:00 - 12:00 Uhr

Anna Strube

Referat Bankgeschäftliche Prüfungen
Deutsche Bundesbank

Prüfungserfahrungen im Bereich ICAAP, ESG-Risiken und Kreditportfoliomodelle.

Prüfung und Beurteilung nachhaltiger Unternehmensführung, Strategien und Geschäftsorganisation

  • Durchsicht der schriftlich fixierten Ordnung: Gesamtverantwortung der Geschäftsleitung zur Sicherstellung einer angemessenen Geschäftsorganisation mit Vorbildfunktion („Tone at the Top“) bzgl. Nachhaltigkeit
  • Strategische Weichenstellungen sowie Verankerung der Anpassung von Strukturen & Prozesse – Werden bereits (externe) Nachhaltigkeitsstandards in den Strategien und Orga-RiLi abgebildet?
  • Geschäftsmodellanalyse: In welchem Umfang sind Geschäftsfelder von physischen/transitorischen Risiken betroffen? • inwieweit erfolgt eine Auswirkungsanalyse von Nachhaltigkeitsrisiken (NHR?
  • Überprüfung der Risikostrategien: Auswirkungen von NHR auf die Risikolandkarte/-inventur? • Inwieweit existieren NHR-Indikatoren unter Beachtung des Risikoappetits und der Risikotragfähigkeit?
  • Analyse der Orga-RiLi: Werden NHR in Risikomanagement-, Kredit-, Kapitalanlage-, Produkt-Richtlinien dokumentiert? • Wie werden Verantwortlichkeiten in Bezug auf NHR in der Ablauforganisation definiert?
  • Beurteilung eingeräumter Rechte, Pflichten und Aufgaben eines internen Nachhaltigkeitsmanagers o.ä.
  • Inwiefern berücksichtigt die Risikocontrolling- & Compliance-Funktion (nach MaRisk) erhebliche NHR?
  • Inwieweit werden NHR bei Auslagerungen und Ausgliederungssachverhalten berücksichtigt?

(dazw. 45 min. Mittagspause, danach 15 min. Pause)

12:00 - 14:45 Uhr

Dr. Karsten Geiersbach

CIA, Leiter Interne Revision
Kasseler Sparkasse

Davor Verbandsrevisor und Abteilungsleiter Risikocontrolling. Prüfer für Interne Revisionssysteme beim DIIR und Certified Internal Auditor (CIA).

Prüfungshandlungen/-felder zur Würdigung von ESG-Faktoren im Risikomanagement-Prozess

  • Überprüfung der Risikoinventur: Wie werden Nachhaltigkeitsrisiken (NHR) auf wesentliche Risikoarten überführt? • Inwieweit erfolgt ein Abgleich der Inventur-Ergebnisse mit aktuellen ESG-KPIs
  • Berücksichtigung von Schnittstellen zu anderen Prüfungen (z.B. Beschwerdemanagement) – Welche Prozesse und Verfahren existieren zur Früherkennung, Vermeidung und Reduzierung von NHR?
  • Bestehen geeignete Risikoindikatoren in der Risikotragfähigkeit und zum Risikoappetit zur Einschätzung des Ausmaßes und Zeithorizonts für NHR?
  • Würdigung der NHR-Berichterstattung: Inwieweit werden besondere Charakteristika (z.B. Wechselwirkung zu anderen Risiken) erfasst? • Existieren qualitative Aussagen auf Basis von Szenarioanalysen?
  • Prüfung der Methoden zur Steuerung und Begrenzung von NHR: Inwiefern wurden Ausschlusskriterien/ Limite festgelegt? • Liegen angemessene Positivlisten zur Vermeidung von Greenwashing vor?
  • Welche Maßnahmen zur Risikobegrenzung/-vermeidung werden in Abhängigkeit vom Vertragspartner bzw. Investitionsobjekt festgelegt und sind Eskalationsprozesse bei Nichteinhaltung definiert?
  • Bewertung von ESG-Stresstests/-Szenarioanalysen trotz fehlender historischer Daten – Inwieweit werden physische und transitorische Risiken angemessen und vollständig erfasst?
  • Inwieweit liegen für ESG-Ratings einheitliche Standards vor und entsprechen diese der EU-Taxonomie?

15:00 - 17:00 Uhr

Simon Hirzel

Bereichsleiter Interne Revision
Sparkasse Freiburg-Nördlicher Breisgau

Leitung revisionsinterner Projekte zur Erfassung komplexer Themenfelder (derzeit nachhaltige Finanzwirtschaft) und langjährige Prüfungserfahrung.

Transformationsfinanzierung: Aufgabe und Chance der Finanzwirtschaft

Die Einführung einer Transformationsberatung ist gesellschaftspolitisch und regulatorisch genauso erforderlich wie komplex – ein Diskussionsansatz

Kevin Dominique Bröde

ESG-Vorgaben der 7. MaRisk-Novelle im Lichte des EU-Bankenpakets 2023

Schlussfolgerungen für mittelständische Banken zur in den MaRisk sowie in den Entwürfen zur CRR III und CRD VI geforderten ESG-Integration

Nachhaltigkeit – vom Projekt zum festen Bestandteil der Organisation

Die Integration von Nachhaltigkeit in einer Genossenschaftsbank: vom Strategieprojekt zum festen Bestandteil der Organisation

Nachhaltigkeitsmanagement – Prüfungsansätze für die Interne Revision

Erste Erfahrungen und pragmatische Ansätze. Zwischen Pflicht, Kür und Chancen

Dr. Karsten Geiersbach

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06.06.2024
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Referat Bankgeschäftliche Prüfungen
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Dr. Karsten Geiersbach
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Simon Hirzel
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